Якщо перевищено граничні обсяги доходів: що зі звітністю?

Якщо немає перевищення обсягу доходу 

Платники єдиного податку 1 та 2 груп подають до ДПС податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, визначені п. 295.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), а також відомості про суми ЄСВ, нарахованого, обчисленого і сплаченого в порядку, визначеному законом для даної категорії платників. Це передбачено п. 296.2 ПКУ. 

Така податкова декларація подається, якщо платник єдиного податку не допустив перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ПКУ, та/або самостійно не перейшов на сплату єдиного податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку 2 або 3 групи.  

При перевищенні обсягу доходу 

Платники єдиного податку 1 та 2 груп подають до ДПС податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ПКУ, або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку 2 або 3 (ФОП) груп, або відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ (абз. перший пп. 296.5.1 ПКУ).  

Форма податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 578.  

Відмова від спрощеної системи або перехід на іншу групу 

Відповідно до п. 298.2 ПКУ відмова від спрощеної системи оподаткування єдинниками 1–3 груп здійснюється в порядку, визначеному п. п. 298.2.1 – 298.2.3 ПКУ.  

Для відмови від спрощеної системи оподаткування суб’єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до ДПС заяву (пп. 298.2.1 ПКУ).  

Єдинники можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів (пп. 298.2.2 ПКУ).  

Водночас, відповідно до п. 293.8 ПКУ фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку, зокрема, 1–2 груп, у яких виявлено перевищення граничного обсягу доходу, визначеного для таких платників у п. 291.4 ПКУ, зобов’язані:  

• застосувати до суми перевищення ставку єдиного податку у розмірі 15%;  

• з наступного календарного кварталу перейти на застосування ставки єдиного податку, встановленої для платників єдиного податку другої (платники єдиного податку 1 групи) або 3 групи (платники єдиного податку 1–2 груп), або відмовитись від застосування спрощеної системи оподаткування.  

Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.  

Відповідно до п. 4 розд. ІІ Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Мінфіну від 06.06.2017 р. № 557, електронні форми документів у форматі за стандартом на основі специфікації eXtensibleMarkupLanguage (XML) оприлюднюються на вебпорталі ДПС в Реєстрі електронних форм податкових документів. Зокрема, оприлюднені форми декларацій для ФОП-єдинників: 

• за ідентифікатором форми F0103407 (для 1 та 2 груп – рiчна);  

• за ідентифікатором форми F0103309 (для 3 групи – квартальна).  

Отже, враховуючи норму абз. першого пп. 296.5.1 ПКУ щодо подання декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, єдинники 1 та 2 груп, які перевищили протягом року обсяг доходу, визначений у п. 291.4 ПКУ, або відмовилися від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, подають декларацію за ідентифікатором форми F0103309.  

При цьому при створенні декларації за ідентифікатором форми F0103309 платником обирається звітний (податковий) період, в якому було перевищено граничний обсяг доходу, або в якому (після якого) було подану заяву щодо відмови від застосування спрощеної системи оподаткування, а саме: рік та період (І квартал, півріччя, 9 місяців, рік).  

Про це повідомило  ГУ ДПС в Івано-Франківській області. 

Нагадуємо нашим користувачам, що всі форми декларацій для єдинників доступні на платформі СОТА. 

Про важливі цифри для ФОП на 2025 рік читайте тут.